دانلود کتاب قانون مالیات های مستقیم - 2






تبليغ تبليغ

اسلاید شو

قانون مالیات های مستقیم ـ فصل چهارم از باب چهارم

فصل چهارم ـ مقررات عمومي


ماده 155 : سال مالياتي عبارت است از يک سال شمسي که از اول فروردين ماه هر سال شروع و به آخر اسفند ماه همان سال ختم مي شود لکن در مورد اشخاص حقوقي مشمول ماليات که سال مالي آنها به موجب اساسنامه يا سال مالياتي تطبيق نمي کند ، درآمد سال مالي آنها به جاي سال مالياتي مبناي تشخيص ماليات قرار مي گيرد و موعد تسليم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زيان و سررسيد پرداخت ماليات آنها چهار ماه شمسي پس از سال مالي مي باشد .


ماده 156 : مميز مالياتي مکلف است اظهارنامه مؤديان ماليات بر درآمد را در مورد درآمد هر منبع که در موعد قانوني تسليم شده است حداکثر ظرف يک سال از تاريخ انقضاء مهلت مقرر براي تسليم اظهارنامه رسيدگي نمايد در صورتي که ظرف مدت مذکور برگ تشخيص درآمد صادر ننمايد و يا تا سه ماه پس از انقضاي يک سال فوق الذکر برگ تشخيص درآمد مذکور را به مؤدي ابلاغ نکند اظهارنامه مؤدي قطعي تلقي مي شود .



جزییات بیشتر و دانلود فایل PDF در ادامه مطلب .

ادامه ي مطلب

برچسب ها : , , , , , , , , , , , , , , , , , ,

قانون مالیات های مستقیم ـ فصل سوم از باب چهارم

فصل سوم-قرائن و ضرائب مالیاتی


ماده 152:قرائن مالیاتی عبارت است از عواملی که در هر رشته از مشاغل با توجه به موقعیت شغل برای تشخیص درآمد مشمول مالیات به طور علی الرأس به کار می رود و فهرست آن به شرح زیر می باشد :
1. خرید سالانه .
2. فروش سالانه .
3. درآمد ناویژه .
4. میزان تولید در کارخانجات .
5. ارزش حق واگذاری محل کسب .
6. جمع کل وجوهی که بابت حق التحریر و حق الزحمه وصول عوارض و مصرف تمبر عاید دفترخانه اسناد رسمی می شود یا میزان تمبر مصرفی آنها .
7. سایر عوامل به تشخیص کمیسیون تعیین ضرائب .
ماده 153 :ضرائب مالیاتی عبارت است از ارقام مشخصه ای که حاصلضرب آنها در قرینه مالیاتی در موارد تشخیص علی الرأس ، درآمد مشمول مالیات تلقی می گردد .
تبصره : در صورتی که به چند قرینه اعمال ضریب شود معدلی که از نتایج اعمال ضرائب بدست می آید ، درآمد مشمول مالیات خواهد بود .

                                   


جزییات بیشتر و دانلود فایل PDF در ادامه مطلب .

ادامه ي مطلب

برچسب ها : , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,

قانون مالیات های مستقیم ـ فصل دوم از باب چهارم

فصل دوم ـ هزینه های قابل قبول و استهلاک
ماده 147 : هزینه های قابل قبول برای تشخیص درآمد مشمول مالیات به شرحی که ضمن مقررات این قانون مقرر می گردد عبارت است از هزینه هایی که در حدود متعارف متکی به مدارک بوده و منحصرا مربوط به تحصیل درآمد مؤسسه در دوره مالی مربوط با رعایت حد نصاب های مقرر می باشد .در مواردی که هزینه ای در این قانون پیش بینی نشده یا بیش از نصاب های مقرر در این قانون بوده ولی پرداخت آن به موجب قانون و یا مصوبه هیأت وزیران صورت گرفته باشد قابل قبول خواهد بود .
تبصره :از لحاظ مقررات این فصل مؤسسه عبارت است از کلیه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 195 این قانون .
ماده 148:هزینه هایی که حائز شرایظ مذکور در ماده فوق می باشد به شرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول است :
1. قیمت خرید کالای فروخته شده و یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده .
2. هزینه های استخدامی متناسب با خدمت کارکنان بر اساس مقررات استخدامی مؤسسه به شرح زیر :
الف ـ حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر اعم از نقدی یا غیر نقدی (مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده برای کارفرما .)
ب ـ مزایای غیر مستمر اعم از نقدی و غیر نقدی از قبیل خواربار ، بهره وری ، پاداش ، عیدی ، اضافه کار ، هزینه سفر و فوق العاده مسافرت . نصاب هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران به منظور رفع حوائج مؤسسه ذیربط طبق آئین نامه ای خواهد بود که از طرف وزارت امور اقتصاد و دارائی و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور تهیه و به تصویب هیأت وزیران می رسد ، تعیین خواهد شد .


جزییات بیشتر و دانلود فایل PDF در ادامه مطلب .

ادامه ي مطلب

برچسب ها : , , , , , , , , , , , , , , , , ,

قانون مالیات های مستقیم ـ فصل اول از باب چهارم

  معافیت ها

ماده 132:درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیت های تولیدی و معدنی در واحد های تولیدی یا معدنی در بخش های تعاونی و خصوصی که از اول سال 1381به بعد از طرف وزارتخانه های ذیربط برای آنها پروانه بهره برداری صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقد می شود ،از تاریخ شروع بهره برداری یا استخراج به میزان هشتاد درصد (80%)و به مدت چهار سال و در مناطق کمتر توسعه یافته به میزان صد در صد (100%)و به مدت ده سال از مالیات موضوع ماده(۱۰۵)این قانون معاف هستند.


تبصره 1:فهرست مناطق کمتر توسعه یافته برای بقیه مدت برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و همچنین در آغاز هر دوره برنامه متوسط سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی و صنایع و معادن تهیه و به تصویب هیأت وزیران می رسد .


تبصره 2:معافیت های موضوع این ماده شامل درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز تهران و پنجاه کیلومتری مرکز اصفهان و سی کیلومتری مراکز استان ها و شهرهای دارای بیش از سیصد هزار نفر جمعیت بر اساس آخرین سرشماری نخواهد بود .


تبصره 3:کلیه تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی دارای پروانه بهره برداری از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی هر سال از پرداخت پنجاه درصد (50%) مالیات متعلق معاف هستند .

 

                         

جزییات بیشتر و دانلود فایل PDF در ادامه مطلب .

ادامه ي مطلب

برچسب ها : , , , , , , , , , , , , , ,

قانون مالیات های مستقیم-فصل هفتم از باب سوم

فصل هفتم مالیات بر جمع درآمد ناشی از منابع مختلف

ماده 129 : حذف شده است .

تبصره 1 : حذف شده است .

تبصره 2 : حذف شده است .

ماده 130 : بدهی های گذشته موضوع مواد (3) تا (16) و تبصره (3) ماده (59) ، ماده (129)قانون مالیات های مستقیم مصوب 3/12/1366 و اصلاحیه های بعدی آن قابل مطالعه و وصول نخواهد بود .

تبصره : وزارت امور اقتصادی و دارایی می تواند بدهی مالیات هایی که سال تحصیل درآمد مربوط یا تعلق آنها حسب مورد قبل از سال 1368 باشد را تا سقف یک میلیون (1،000،000) ریال برای هر مؤدی در نقاطی که مقتضی بداند کلا یا جزئا مورد بخشودگی قرار خواهد داد .

 

برای مشاهده جزییات بیشتر و دانلود فایل PDF به ادامه مطلب مراجعه کنید .

ادامه ي مطلب

برچسب ها : , , , , , , , , , , , , , ,

قانون مالیات های مستقیم-فصل ششم از باب سوم

فصل ششم ـ مالیات درآمد اتفاقی

ماده 119 : درآمد نقدی یا غیرنقدی که شخص حقیقی یا حقوقی به صورت بلاعوض و یا از طریق معاملات محاباتی و یا به عنوان جایزه یا هر عنوان دیگر از این قبیل تحصیل می نماید مشمول مالیات اتفاقی به نرخ مقرر در ماده 131 این قانون خواهد بود .
ماده 120 : درآمد مشمول مالیات موضوع این فصل عبارت است از صد در صد درآمد حاصله و در صورتی که غیرنقدی باشد به بهای روز تحقق درآمد طبق مقررات این قانون تقویم می شود مگر در مورد املاکی که در اجرای مفاد ماده 64 این قانون برای آنها ارزش معاملاتی تعیین شده است که در این صورت ارزش معاملاتی مأخذ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت .




ادامه ي مطلب

برچسب ها : , , , , , , , , , , , , , , , ,

قانون مالیات های مستقیم-فصل پنجم از باب سوم

فصل پنجم ـ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی


ماده 105 : جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود ، پس از وضع زیان های حاصل از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود ، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد،  مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (25%) خواهند بود .

تبصره 1 : در مورد اشخاص حقوقی ایرانی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تأسیس نشده اند ، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند ، از مأخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می شود .

 



ادامه ي مطلب

برچسب ها : , , , , , , , , , , , , , , ,

قانون مالیات های مستقیم-فصل چهارم از باب سوم

فصل چهارم مالیات بر درآمد مشاغل

ماده 93 : درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصل های این قانون در ایران تحصیل کند پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می باشد .

تبصره : درآمد شرکت های مدنی (اعم از اختیاری یا قهری) و همچنین درآمد های ناشی از فعالیت های مضاربه در صورتی که عامل (مضارب) یا صاحب سرمایه شخص حقیقی باشد تابع مقررات این فصل می باشد .

ماده 94 : درآمد مشمول مالیات مؤدیان موضوع این فصل عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمد های آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه ها و استهلاکات مربوط طبق مقررات فصل هزینه های قابل قبول و استهلاکات .

 



ادامه ي مطلب

برچسب ها : , , , , , , , , , , , , , , , ,

قانون مالیات های مستقیم-فصل سوم از باب سوم

فصل سوم مالیات بر درآمد حقوق


ماده 82 : درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی)در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیر نقد تحصیل می کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق است .

تبصره : درآمد حقوقی که در مدت مأموریت خارج از کشور ( از طرف دولت جمهوری اسلامی ایران یا اشخاص مقیم ایران ) از منابع ایرانی عاید شخص می شود مشمول مالیات بر درآمد حقوق می باشد .

ماده 83 : درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (مقرری یا مزد ، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون .

 


برای مشاهده جزییات بیشتر و دانلود فایل PDF به ادامه مطلب مراجعه كنيد .

ادامه ي مطلب

برچسب ها : , , , , , , , , , , , , , , , , , ,

قانون مالیات های مستقیم-فصل دوم از باب سوم

فصل دوم مالیات بر درآمد کشاورزی

ماده 81 : درآمد حاصل از کلیه فعالیت های کشاورزی ، دامپروری ، دامداری ، پرورش ماهی و زنبور عسل و پرورش طیور ، صیادی و ماهیگیری ، نوغان داری ، احیای مراتع و جنگل ها ، باغات اشجار از هر قبیل و نخیلات از پرداخت مالیات معاف می باشد .

دولت مکلف است مطالعات و بررسی های لازم را در زمینه کلیه فعالیت های کشاورزی و آن رشته از فعالیت های مزبور که ادامه معافیت آنها ضرورت داشته باشد معمول و لایحه مربوط را حداکثر تا آخر برنامه سوم توسعه اقتصادی،اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران به مجلس شورای اسلامی تقدیم نماید.

 



ادامه ي مطلب

برچسب ها : , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,

قانون مالیات های مستقیم-فصل اول از باب سوم

فصل اول مالیات بر درآمد املاک


ماده 52 : درآمد شخص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمد املاک می باشد .

تبصره : حذف شده است .

ماده 53 : درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می گردد عبارت است از کل مال الاجاره اعم از نقدی و غیر نقدی پس از کسر بیست و پنج درصد بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره .

 

برای مشاهده و دانلود فایل PDF این مطلب ، به ادامه مطلب مراجعه کنید .

ادامه ي مطلب

برچسب ها : , , , , , , , , , , , , , , , , ,

قانون مالیات های مستقیم-باب دوم

فصل چهارم _ مالیات بر ارث


ماده 17: هرگاه در نتیجه فوت شخصی اعم از فوت واقعی یا فرضی اموالی از متوفی باقی بماند به شرح زیر مشمول مالیات است :

1- در صورتی که متوفی یا وارث یا هر دو ایرانی مقیم ایران باشند نسبت به سهم الارث هر یک از وراث اموال مشمول مالیات بر ارث موضوع ماده 19 این قانون واقع در ایران یا در خارج از ایران پس از کسر مالیات بر ارثی که بابت آن قسمت از اموال واقع در خارج از ایران به دولت محلی که مال در آن واقع گردیده پرداخت شده است به نرخ مذکور در ماده 20  این قانون .

2- در صورتی که متوفی و وارث هر دو ایرانی مقیم خارج از ایران باشند سهم الارث هر یک از وراث از اموال و حقوق مالی متوفی که در ایران موجود است به نرخ مذکور در ماده 20  این قانون و نسبت به آن قسمت که در خارج از ایران وجود دارد پس از کسر مالیات بر ارثی که از آن بابت به دولت محل وقوع مال پرداخت شده است به نرخ بیست و پنج درصد (25%) .

3- در مورد اتباع خارجی و سایر موارد نسبت به آن قسمت از اموال و حقوق مالی متوفی که در ایران موجود است کلا مشمول مالیات به نرخ مذکور در ماده 20 این قانون برای وراث طبقه دوم .

 



ادامه ي مطلب

برچسب ها : , , , , , , , , , , , , , , , , ,



Facebook Twitter Google + Linkedin Telegram Instagram
Webcodes